有些人會知道，這樣的借款，可能會被稅務機關認定為分紅款，還是要繳納分紅個稅，於是，就讓股東在每年年末之前還壹次，有需要的話，次年再借出來就是，用此方法來降低風險。
那麽如果我沒有在壹年內歸還，而是超過1年後再償還借款，這種情況要視同分紅，繳納個稅嗎?
這個問題，粗想好像不難得出答案，但是細想卻有些不明白，為此，下面將先為大家帶來壹個真實的案例，再在這個案例的基礎上，為大家將這個問題梳理清楚，主要在案例的基礎上，為大家解答4個問題:
1、個人股東借款跨年不還，可視為紅利分配的條件是什麽?
2、個人股東跨年後再歸還借款，是不是還要被視為分紅繳納個稅?
3、跨年不還，被視同分紅，繳納了個稅，將來股東將借款還給公司了，已經繳納的個稅是否可以退回?
4、案例中，公司因為沒有履行好代扣代繳義務而被處罰，是否公平?
壹、案例回顧
黃山市某咨詢公司(以下簡稱“A公司”)於2007年4月成立，股東中，除寧波某投資公司外，還有3個自然人股東，分別是蘇某、倪某和洪某。
截止2010年年初，A公司借給3名自然人股東合計870萬元，這筆借款於2012年5月歸還，自然人股東從A公司所借的資金，並不是用於公司生產經營。
2013年2月，黃山市地稅局稽查局對A公司涉嫌稅務違法行為立案稽查。
2014年2月，稽查局對A公司做出稅務處理、處罰決定，認定A公司少代扣代繳3名自然人股東的個稅174萬元，要求A公司補扣、補繳，並對A公司處罰款87萬元。
A公司不服，提請行政復議，復議結果為維持原處罰決定。
A公司向法院提起了行政訴訟，壹審法院審理後認為:
A公司向3名自然人股東出借資金，所借資金沒有用於公司生產經營，盡管3名自然人有歸還借款，但是歸還的時間超過了該納稅年度，符合《財政部、國家稅務總局關於規範個人投資者個人所得稅征收管理的通知》中對個人投資者征收個人所得稅的相關規定。
壹審判決的維持稽查局的稅務處理決定。
A公司不服，提起了上訴。A公司上訴辯稱:
1、個人投資者歸還了借款後，仍然按照借款數額征收個稅顯然是錯誤的。
2、稽查局忽略了公司已經繳納94萬元的事實，且財政部國家稅務總局的文件也沒有規定，納稅年度終了後多久內還款。稽查局稽查時，3名自然人股東已經還清了借款，該借款不能視作企業對投資者的紅利分配。
二審法院審理後認為壹審法院的判決正確，駁回了A公司的上訴請求，維持原判。
二、評析
案例中，A公司敗訴了，盡管3名股東在2012年時將借款全部還清，仍然要視為分紅補繳個稅。對於這個案例，是否合理，估計看的人也會有不同的意見，在下面對4個問題的解答中，我再分別說出自己的意見。
1、個人股東借款跨年不還，可視為紅利分配的條件是什麽?