清算期間作為壹個完整的納稅期間,繳納所得稅.企業的全部資產可變現價值或交易價格,減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等後的余額,為清算所得.
納稅人的生產經營壹般要經歷開業、發展、註銷等階段.因此新稅法也相應規定,納稅人的所得分為正常持續經營所得和清算所得.前者按所得稅法規定繳稅,實行按年計算,分月或者分季預繳,年終匯算清繳,多退少補.這也是稅務機關所得稅管理的日常工作.
後者是企業因故註銷而進行企業清算,在清算終了後對形成的清算所得按稅法規定申報繳納所得稅.兩者都屬於企業所得稅的征稅對象,但後者屬於企業清算期間形成的所得,因清算期間不同於企業的正常經營期間,已不具備持續經營的前提,所以,清算所得的確認也與正常經營所得的確認不同.
壹個子公司要註銷清算,除了有貨幣資金外沒有其他資產,負債是欠母公司的往來款,企業所得稅如何繳納
首先,要看這個子公司與母公司的往來款問題,如果是屬於子公司欠母公司債務的,清算期子公司應該償還母公司.然後,再看子公司是否有清算所得.子公司的全部資產可變現價值或交易價格,減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等後的余額,為清算所得.有清算所得的情況下,適用25%的稅率計算應繳納的企業所得稅.
不能簡單的就以貨幣資金的金額以及與母公司往來款金額的總和繳納所得稅企業清算的所得稅處理參考《財政部國家稅務總局關於企業清算業務企業所得稅處理若幹問題的通知》(財稅[2009]60號)相關規定.
企業清算的所得稅處理包括以下內容:(壹)全部資產均應按可變現價值或交易價格,確認資產轉讓所得或損失;(二)確認債權清理、債務清償的所得或損失;如果欠母公司的往來款,母公司放棄債權,那麽應計算清算所得,計算企業所得稅.