最近，很多企業利用政府補貼來進行籌劃。而近幾年，不同級別、不同層次、不同類型的政府補貼更是百花齊放，從國家級到區縣級的，以及特定地區、特定產業的，均有涵蓋。例如政府為支持企業復工復產給予的補貼、“經營貢獻獎”、“成長壯大獎”、“新能源汽車補貼”、“可再生能源發展專項資金”等。 雖然是政府補貼，但是不代表就不要繳稅，有些政府補貼，不僅要交企業所得稅，還要交增值稅的! 解釋:政府補貼是指壹成員方政府或任何公***機構向某些企業提供的財政捐助以及對價格或收入的支持，以直接或間接增加從其領土輸出某種產品或減少向其領土內輸入某種產品，或者對其他成員方利益形成損害的政府性措施。 對於企業來說，無非是兩大稅種:增值稅和企業所得稅。 壹、增值稅 先看看政策:《關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第45號)第七點:納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬於增值稅應稅收入，不征收增值稅。 新商稅解釋:看看企業取得的財政補貼是否與經營收入或者銷售數量“直接掛鉤”? 如果是，就要交，如果沒有關系，就不用交。 我們用案例來說明壹下: 案例壹:企業的年收入從500萬元上升至1000萬元，獲得50萬經濟貢獻獎勵，這部分是不用納入增值稅應稅收入的; 案例二:車企每銷售壹臺純電動乘用車，就獲得3萬元補助，那筆補助就需要計入應稅銷售額，其實也能理解，因為車企如果沒有補助的情況下，壹臺純電動乘用車銷售價是15萬元，現在有了3萬元補助，由於市場競爭，車企就會可以利用這個補貼作為降價的軟墊子，價格降低至12萬元壹臺。那麽對於車企來說，其實收入是不變的，但對於政府來說，就減少了3萬元的稅基，相當於國家給了補貼還免了車企的壹部分稅收(按3萬元計算大概是0.39萬元)。 案例三:甲公司是壹家中型機械制造公司，政府為支持企業復工復產，在2020年6月按當年新招收員工人數給予財政補貼10萬元，這是否需要繳納增值稅呢? 分析:該公司招收員工取得的補貼，與其新招工人數有關，與其銷售收入不直接相關，所以這筆財政補貼甲公司無需繳納增值稅。 那如果需要交，那應當按照什麽稅率來繳納呢? 增值稅壹般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅。所以，剛才提到政府對生產銷售新能源汽車乙企業的財政補貼，應按13%的稅率計算繳納增值稅。 所以，公司取得的財政補貼是不是需要繳納增值稅，可以參照上述原則來判斷。 二、企業所得稅 同樣，先看看政策:《財政部國家稅務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除: (壹)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件; (二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求; (三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。 新商稅解釋:財政補貼不征稅必須同時具備“三個有”，否則需要繳納企業所得稅。 壹是要有文件。企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件。 二是要有管理。財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。 三是要有核算。企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。 提醒大家:取得的符合條件財政補貼屬於不征稅收入，對應發生的成本費用不要在企業所得稅前扣除了，否則就要匯算清繳及時進行納稅調增。 三、民間非盈利組織的政府補助收入 政府補助收入是指民間非營利組織接受政府撥款或者政府機構給予的補助而取得的收入。而且，民間非營利組織的政府補助收入應當視相關資產提供者對資產的使用是否設置了限制，分為限定性收入和非限定性收入進行核算。 與捐贈收入和會費收入壹樣，政府補助收入也屬於非交換交易收入，因此，政府補助收入和捐贈收入的會計處理基本上是壹致的。民間非營利組織接受政府補助所獲得的資產通常為銀行存款，應當按照實際收到的金額入賬。 如果民間非營利組織接受政府補助所獲得的資產為非現金資產，其計量與接受捐贈的非現金資產的計量是—致的。 在實務當中，不少政府部門為了支持民間非營利組織的發展，向民間非營利組織提供資金用於某項項目的研究活動，而民間非營利組織則需要將科研成果提交給政府部門，或者政府部門向民間非營利組織按期提供壹定的資金支持，而民間非營利組織則需要向政府部門或者公眾提供壹定的日常服務，這種情況通常被稱為購買勞務。 如果政府部門所提供的資金與民間非營利組織所提供的研究成果或日常服務是等值或者基本等值的，則此項交易應當屬於交換交易的範疇，而不屬於會計制度中規定的政府補助收入。這時，民間非營利組織應當在滿足規定的收入確認條件時，確認政府補助收入。
上一篇:浙江稅務自然人登記下一篇:植樹節活動計劃