答:財政部關於增值稅會計處理的規定(1993)財會字第83號
企業應在"應交稅金"科目下設置"應交增值稅"明細科目.在"應交增值稅"明細賬中,應設置"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"等專欄.
"進項稅額"專欄,記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額.企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記.
"已交稅金"專欄,記錄企業已繳納的增值稅額.企業已繳納的增值稅額用藍字登記;退回多繳的增值稅額用紅字登記.
"銷項稅額"專欄,記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額.企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記.
"出口退稅"專欄,記錄企業出口適用零稅率的貨物,向海關辦理報關出口手續後,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;進口貨物辦理退稅後發生退貨或者退關而補繳已退的稅款,用紅字登記.
"進項稅額轉出"專欄,記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額.
壹般納稅人是什麽意思?
壹般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位.增值稅納稅人,年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,應當向主管稅務機關申請壹般納稅人資格認定.
計算公式:
基本公式:當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額.
完整公式:當期應納增值稅稅額=銷項稅額-(進項稅額-進項轉出)-留抵稅額+簡易征收稅額.
銷項稅額的計算:
銷項稅額=銷售額(不含稅價)×稅率.
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率).