問題 我 公司 是 上海 市 增值稅 試點 壹般納稅人 企業。在2012年1月6日為客戶提供咨詢服務的同時開具了壹份增值稅專用發票。在本月13日由於財務人員操作失誤將此份發票在開票系統中點擊作廢，但對方已於18日通過了當 地稅 務機關的認證。請問：此份發票是需要收回還是重新開具？接受方當月能否申報抵扣？稅務機關是否將對我公司進行處罰？ 專家把脈 為配合在上海市開展的交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點工作，國家稅務總局專門下發了《關於營業稅改征增值稅試點有 關稅 收征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第77號），規定自2012年1月1日起，試點地區增值稅壹般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統壹使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。 納稅 人在開具發票過程中，會因多種原因將已經開具的發票作廢。比如銷售退回、銷售折讓、開具有誤等等。根據《中華人民***和國發票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第二十七條的規定，開具發票後，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票並註明“作廢”字樣或取得對方有效證明。如發生銷售折讓的，必須在收回原發票並註明“作廢”字樣後重新開具銷售發票或取得對方有效證明後開具紅字發票。有效的證明結合業務實際情況包括《退貨協議或折讓協議》、《開具紅字增值稅專用發票通知單》、資金往來憑證、貨物出入庫單據等。而對於增值稅專用發票，由於需要通過金稅系統交叉稽核比對，其作廢的處理又有特殊的規定。根據《增值稅專用發票使用規定》（ 國稅 發[2006]156號）的規定，壹般納稅人在開具專用發票當月或以後月份發生銷貨退回、折讓、開票有誤等情形的，具體處理如下： 1、開具時發現有誤的，即時作廢。 2、同時符合下列條件，可在收到退回的發票聯、抵扣聯時直接作廢： （1）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月； （2）銷售方未抄稅並且未記賬； （3）購買方未認證或者認證結果為“ 納稅人識別號 認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。 以上作廢的專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上註明“作廢”字樣，全聯次留存。 3、不符合作廢條件的，銷售方應憑購買方提供的《開具紅字增值稅專用發票通知單》在防偽稅控系統中以銷項負數的方式開具紅字增值稅專用發票。 根據以上規定，問題中由於接受方企業已將增值稅專用發票認證，貴公司在不符合作廢條件，也沒有取得接受服務方主管稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》的情況下直接點擊作廢，就造成了在金稅交叉稽核系統中出現比對異常增值稅抵扣憑證信息記錄。國家稅務總局在次月發現後，將通知購貨方主管稅務機關對該份發票進行協查，查清信息異常的原因。根據《國家稅務總局關於增值稅專用發票和其他抵扣憑證審核檢查有關問題的通知》（國稅發[2004]119號）第壹條關於造成稽核比對中發現異常的增值稅專用發票和其他抵扣憑證的類型問題的規定，錯報為作廢發票屬於技術性錯誤類型。對此類問題，國家稅務總局專門下發了《關於金稅工程增值稅征管信息系統發現的涉嫌違規增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅函[2006]969號）明確對增值稅專用發票稽核系統發現“比對不符”、“缺聯”和“作廢”等涉嫌違規的發票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，由稅務管理部門按照審核檢查的有關規定進行核查，經稅務機關檢查確認屬於技術性錯誤造成的，由稅務機關技術主管部門核實，區縣級稅務機關出具書面證明後。允許作為接受方的增值稅進項稅額的抵扣憑證，準予抵扣。 因此，當納稅人發生以上問題時，要及時將情況報告給當地主管稅務機關，在開票當月以“未開票”形式填入《增值稅納稅申報表附列資料（壹）》中，將此筆收入在當月申報。同時通知受票方企業不要申報抵扣開票方已經申報作廢的增值稅專用發票，待由稅務機關相關部門按照審核檢查的有關規定核實，出具書面證明後，再申報抵扣。壹旦稅務機關發現購貨方在未經核實的情況下自行申報抵扣了稅款，將要求其進項稅額轉出，涉及稅款的還將補繳稅款、加收滯納金。 對於開票方的這壹行為，根據新修訂的《中華人民***和國發票管理辦法》（中華人民***和國國務院令第587號）的規定，納稅人錯報為作廢發票的行為不屬於行政違法行為，稅務機關將不進行處罰。 通過這壹案例，也提示營業稅改征增值稅試點地區的試點壹般納稅人，因增值稅專用發票具有進項抵扣的特殊功能，對於增值稅專用發票的購買、領用、開具、保管及使用都有嚴格的規定，應予以高度重視，要認真學習《增值稅專用發票使用規定》及其相關規定。同時也要註意對相關抵扣憑證的管理，特別是在外購貨物和勞務時，要及時向銷售方索取符合規定的扣稅憑證，並按規定的要求和時限，做好抵扣憑證的保管、認證、抵扣工作。在發生特殊業務需及時與主管稅務機關溝通，不要自行處理，以免給自己及他人帶來不必要的稅務風險和負擔。
法律客觀：《稅收征收管理辦法》第二十二條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。 《中華人民***和國增值稅暫行條例》第二十壹條 納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，並在增值稅專用發票上分別註明銷售額和銷項稅額。屬於下列情形之壹的，不得開具增值稅專用發票： （壹）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的； （二）發生應稅銷售行為適用免稅規定的。