1 R&D加扣的比例是怎麽演變的？
2如何提前享受加分抵扣政策？
壹.歷史背景
R&D加法的扣除可以追溯到1996。中華人民共和國財政部、國家稅務總局以財工字[1996]41號文件發布的《關於促進企業技術進步有關財稅問題的通知》規定，當時只適用於國有和集體工業企業。
2008年以前，R&D費用加計扣除政策經歷了從“國有、集體工業企業”到“所有財務會計制度健全，實行查賬征收企業所得稅的各種所有制工業企業”和“外商投資企業”的變化。在稅收征管上，從最早的審批制逐步簡化為備案制。
國稅發[2008]116號文件(全面廢止)發布後，改變了R&D費用加計扣除政策分散在財政部、國家稅務總局制定的幾個文件中的局面。
2010為支持中關村科技園區建設國家自主創新示範區，對示範區科技創新創業企業開展研發費用加計扣除政策試點。
2013年，在總結中關村試點經驗的基礎上，發布財稅[2065 438+03]70號(全面廢止)，將試點政策擴大到全國，進壹步擴大了研發費用稅前扣除範圍。
到2016，除六大負面清單行業外，其他企業均享受R&D plus 50%抵扣優惠政策，並對計算口徑做出了明確要求。
為進壹步鼓勵中小企業增加R&D投資，2017年，科技型中小企業R&D附加扣除比例由50%提高到75%，明確了科技型中小企業的條件和管理辦法。
繼2026年制造業R&D費用扣除比例提高至65，438+000%，5438+0後，今年將繼續出臺政策，加強R&D扣除政策的實施。先將科技型中小企業抵扣比例從75%提高到100%，再擴大到目前抵扣比例為75%的企業，第四季度也可以提高到65438+。
水印覆蓋文字:無形資產成本的200%
2.預付款加扣除
企業預繳所得稅時，可以選擇享受R&D費用扣除政策。
比較三種政策，註意異同。
類似
(1)提前扣款。如果您選擇提前支付，您可以享受R&D費用加扣除。全部在您申報第三季度(季度預繳)或9月份(月預繳)企業所得稅時，在6月5438+10月份預繳。壹年只能享受壹次提前還款抵扣。
(2)未選擇提前享受的，可在年度所得稅匯算清繳時統壹享受。
(3)自行計算附加扣除額。
(4)填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》和《R&D費用加計扣除明細表》(A107012)。
(5)《R&D費用加計扣除優惠清單》( A107012)應與保單規定的其他信息壹起保存備查。
差異
(1)適用時間。28號文件只適用於2021年，13號文件和10號文件都明確規定在該年1日執行。無論企業選擇按照2021號28號文件還是13號文件執行，2022年都按照10號公告執行。
(2)添加扣除期限。2021企業在5438+00年6月提前享受R&D獎金抵扣時，以前三季度的R&D費用為計算基數。其他年份，文件編號10比文件號更優惠。13，遵循新法優於舊法的原則，以前三季度研發費用為計算基數。
三、如何提前申報
填寫《企業所得稅預繳申報表》第七行“免稅收入、減項收入、加項扣除”。
根據《企業所得稅申報目錄》，逐行、逐行填寫扣稅優惠項目的具體名稱和本年累計金額。可添加多個按稅收規定可同時享受的優惠項目，但每個項目只能填寫壹次。
政策依據:《中華人民共和國國家稅務總局關於發布中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021第3號)。