《財政部國家稅務總局關於延長高新技術企業和中小科技企業虧損結轉期限的通知》(財稅[2018]76號)、《中華人民共和國國家稅務總局關於延長高新技術企業和中小科技企業虧損結轉期限有關企業所得稅處理問題的公告》(2018)第45號)， 《財政部中華人民共和國國家稅務總局關於支持防控新型冠狀病毒感染肺炎稅收政策的公告》(2020年第8號)、《財政部國家稅務總局關於電影等行業稅收支持政策的公告》(2020年第25號)， 財政部發展改革委工業和信息化部、國家稅務總局關於促進集成電路和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告(2020年第45號)[1]。
壹、相關項目描述
納稅人彌補以前年度虧損時，應當遵循“先彌補到期虧損，後彌補到期虧損”的原則。
1.1“年份”欄:填寫公歷年份。納稅人應先在11行填寫“本年”對應的公歷年份，然後從10行至1行依次填寫上年。納稅人發生政策性搬遷的，停止生產經營活動的年度能夠扣除法定虧損結轉年限的，按照彌補虧損的年度申報。本年度指報告期的年度。例如，當納稅人在2009年5月18日進行2018年度企業所得稅申報時，本年度(申報期年度)為2018。
2.第2欄“本年國內收入”:表A100000+09-20第11行的金額。從1行到10行，填寫以前年度主表第23行(納稅年度2013及以前)、第6行、以前年度表A106000第2列(納稅年度2014至2017)和以前年度表A65438。彌補以前年度應納稅所得額或彌補以前年度未稅前扣除的資產實際損失的，應按相應調整後的金額填報。
3.第3欄“分離轉出虧損”:根據企業重組特殊稅務處理規定，填寫本年符合條件的企業分離轉出虧損。分部轉出的虧損金額應按虧損所屬年度填報，轉出虧損的虧損金額應以正數表示。
4.第4欄“合並或分立轉出的虧損-5年”，是指因合並或分立發生的符合企業重組特殊稅務處理規定且不超過5年的本年轉出的虧損。因合並、分立而轉移的虧損，應按虧損所屬年度報告，轉移虧損應以負數表示。
5.第5欄“合並或分立轉出的虧損-8年可以彌補”，是指因合並或分立而從本年轉出的符合企業改制特殊稅務處理規定且不超過8年的虧損。因合並、分立而轉移的虧損，應按虧損所屬年度報告，轉移虧損應以負數表示。
6.第6欄“合並或分立轉出的虧損-可收回年限為65，438+00年”:申報企業符合企業重組特別稅務處理規定，因合並或分立從本年轉出的虧損不超過規定的虧損收回年限65，438+00年。因合並、分立而轉移的虧損，應按虧損所屬年度報告，轉移虧損應以負數表示。
7.第7欄“虧損企業類型”:納稅人根據不同年度的情況，從虧損企業類型代碼表中選擇相應的代碼填寫本項。不同類型的納稅人有不同的虧損結轉年限，納稅人選擇“壹般企業”是指虧損結轉年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術企業”和“符合條件的科技型中小企業”是指符合《財政部國家稅務總局關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉期限的通知》(財稅[2018]76號)要求的企業 以及《國家稅務總局關於延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限有關企業所得稅處理問題的公告》(2018 45號) “線寬小於130 nm(含)的集成電路生產企業”，是指符合《國家稅務總局發展改革委財政部工業和信息化部關於促進集成電路和軟件產業高質量發展的企業所得稅政策公告》(2020年第45號)等文件要求，虧損結轉期為10年的納稅人； “受疫情影響的困難行業企業”是指符合《財政部國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染肺炎防治稅收政策的公告》(2020年第8號)等文件要求的納稅人，2020年受疫情影響較大的困難行業企業發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年；“電影產業企業”是指《財政部國家稅務總局關於電影等產業稅收支持政策的公告》(2020年第25號)規定的電影產業企業2020年發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
彌補虧損企業類型代碼表
代碼類型
100壹般企業
200家合格的高新技術企業
300家符合條件的中小型科技企業
線寬小於130納米(含)的集成電路制造企業400家
受疫情影響的困難行業500家企業
600家電影工業企業
8.第8欄“本年虧損”:納稅人各年度可彌補的虧損總額。
9.第9欄“本年待彌補虧損”:填寫用本年(報告期當年)收益彌補虧損前，本年尚未彌補的虧損。
10.10欄“本年收益彌補以前年度虧損-國內收益彌補”:從1行到10行，當11行第2欄“本年國內收益”大於0時。依次填寫本年(報告期當年)國內收益彌補的虧損。彌補的順序是根據損失的到期年限，優先彌補期限較短的損失。如果損失的到期年限相同，則先彌補較早發生的損失，以正數彌補損失。本欄第11行填寫本欄第1行至第10行合計金額，表A100000第21行填寫金額。
11.第11欄“本年收入彌補以前年度虧損-境外收入彌補”:從第1行至第10行，納稅人選擇以境外收入彌補在華以前年度虧損的，應填報各年度(報告期年度)的境外收入。賠償順序是根據損失的期限，優先賠償期限短的損失。如果損失的期限相同，先發生的損失先賠償，賠償金額用正數表示。在本欄第11行，填寫本欄第1行至第10行的合計金額。
12.12欄“當年可結轉虧損”:從1行到11行，填寫各年度未彌補且允許以後年度結轉的虧損，以後年度彌補的虧損用正數表示。本欄第12行，填寫本欄第1行至第11行的合計金額。
二、表與表的關系
(壹)表格之間的關系
1.當第二列< 0且第三列> 0時，第三列<第二列的絕對值；當第二列≥0時，第壹列
3列= 0。
2.10列11 = 65438列1+2+3+4+5+6+7+8+9+10；當第2列第11行≤0時，第10至11列第1行= 0；當第二列11大於0時，第二列11≤第二列11。
3.列11，行11 =列11，行1+2+3+4+5+6+7+8+9+10。
4.列12，行12 =列12，行1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11。
5.行1，列12 = 0；第2行到10，第12列=第9列絕對值-第10列-第11列；行11，列12 =第9列的絕對值。
(二)表間關系
1.第11行，第2列=表A100000，第19-20行。
2.11行，10列=表A100000的21行。
3.第11行，第11列=表A108000，第10行，第6列-表A100000，第18行。
另壹張截圖不完整，不知道數據在哪裏。