壹.導言
隨著社會主義市場經濟的建立和不斷完善，市場競爭日益激烈。為了增強競爭實力，提高經濟效益，內部控制在企業內部管理體系中起著重要的作用，而內部審計不僅是內部控制的壹部分，也是內部控制的壹種特殊形式，是對會計的控制和再監督。內部審計是對組織內部各種業務活動和控制系統的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否得到執行，既定的標準是否遵循資源的利用，是否合理和有效，以及是否實現了本單位的目標。
市場經濟的發展，所有權和經營權的分離，企業規模的不斷擴大，內外部環境的要求和約束，為內部審計的發展提供了必要的前提和土壤，但同時也為內部審計增加了風險。從我國的審計現實來看，我國公司尤其是上市公司的公司治理結構普遍不完善或失效，帶來了許多不確定因素，使審計風險空前增加。首先，經營者缺乏有效的管理，給高層管理者提供了作弊和欺騙的機會。其次，所有者的缺位，壹方面導致公司管理層操縱利潤，向外界提供虛假信息；另壹方面，公司內部控制弱化，甚至公司高層人員串通舞弊，從而使得會計舞弊的技術含量越來越高，審計人員防不勝防。第三，委托人的缺席使得被審計方和委托人成為同壹個人，降低了審計的獨立性。國際上，壹段時間以來，國際大公司爆發了壹系列假賬醜聞。近年來國內的“中農信貸事件”、“光國投事件”讓人記憶猶新。前不久的“鐵本事件”、“周正毅財務造假案”、“德龍案”，以及南方證券托管等。，為什麽假賬常見？不得不說，內部審計風險並沒有得到有效的控制。審計風險已經成為企業內部審計中不可回避的問題。同時也說明了風險防範和化解任何時候都不能放松，內部審計要把風險防範放在非常重要的位置。這壹現象也引起了全世界的關註。為了解決這些問題，壹些相應的法律文件相繼出臺。
因此，如何強化審計風險意識，有效控制和規避審計風險，提高審計質量已被提上日程，加強企業內部審計的風險控制十分必要。只有對審計風險有全面深刻的認識，才能有效促進企業內部審計的健康發展。。
二，內部審計風險及其成因
內部審計風險是指當反映被審計單位及其經濟活動或項目和事項的財務會計報告存在重大錯報或漏報，或內部控制制度存在重大漏洞、缺陷或執行不力，或經營管理中存在重大舞弊時，內部審計人員未能發現或監督並出具不正確或不恰當審計意見的可能性。要厘清這個概念，必須明確內部審計機構或人員是審計風險的主體，審計風險的本質是無意中發布錯誤審計結論的可能性。
(壹)審計風險成因的理論綜述
1，內部審計機構獨立性不強，影響內部審計工作的權威性。
20世紀80年代中期，在* * * *的推動下，我國內部審計逐漸發展起來。但過於行政化，審計人員與被審計單位利益密切相關，使得內部審計機構及其人員沒有獨立性，無法獨立開展工作，做出的審計決定得不到執行。壹方面，企業內部審計受國家審計機關的業務指導，對本單位進行監督檢查；另壹方面受單位行政領導，工資福利由單位解決。業務工作的“外向性”和行政待遇的“依賴性”使得內部審計人員難以進入角色，久而久之，內部審計失去了權威性。獨立性是審計工作的靈魂。如果不能有效保證審計機構和人員的組織獨立性、自主性和權威性，就無法保證審計質量，規避審計風險。
2.內部審計所處的外部審計環境不好。
具體表現為:(1)法制不健全。隨著市場經濟的發展和改革的深入，許多新情況、新問題不斷出現，但目前我國內部審計的依據只有審計署7月份發布的壹份報告，1995。& gt
問題2:如何在質量體系內部審核過程中發現更多問題？內部審計時間、頻率和範圍的規劃1
質量體系內部審核可分為常規審核和突然審核(或臨時審核)。壹般例行審計是有計劃的內部審計，企業應根據年初或去年年底制定的計劃，或在上次例行內部審計後進行內部審計。例行內部審核壹般是全系統的內部審核，對企業質量管理體系覆蓋的所有部門、產品和過程進行全面審核，並提出改進建議。壹般企業會安排在第三方審核或體系管理評價之前。
突擊審計是有針對性的，往往是針對當前企業內部存在的問題和制度的調整，從而找出問題的原因，進行下壹步的改進，效果明顯。在下列情況下，組織可以考慮實施臨時內部審計:當體系所依據的標準或組織的機構發生重大變化時；當系統文件發生變化，且系統文件內容發生較大變化時；當市場需求發生重大變化或顧客有嚴重投訴時。
內部審核的頻率由企業自行安排，企業每年進行壹至兩次常規內部審核壹般是合適的。為了保證體系的及時完善，壹些企業將內部審核作為常規的體系運行檢查活動或有針對性地開展壹些專項審核。突發性內部審計應完全根據企業的實際情況決定。
. 2內部審計方法的策劃
內部審計可分為集中內部審計和滾動內部審計。集中內部審計可以在短時間內評估整個系統的運行情況。滾動內審采用分階段、分塊或分產品審核。前者是集中進行，壹次性審核結束，後者需要很長時間才能知道整個系統的運行情況。但是，由於每次審計的範圍較小，後者需要的資源較少(審計人員、審計時間等)。)，並且它還可以在每次審計中使用與集中內部審計相同的資源。
在選擇內部審計方法時，應結合審計資源和審計目的，選擇最有利的方法。內部審計的範圍取決於內部審計的目的。
每次體系內部審核結束後，體系主管部門將組織審核組長和各組長同時總結審核實施過程中好的和不足的方面，體系主管部門將制定改進或鞏固措施在下次內部審核中實施，以提高體系內部審核的質量，從而提高內部審核的有效性。
問題3:內審發現問題，寫出整改建議，質量管理體系怎麽寫；
對於內審發現的問題，要分析原因，提出預防和糾正措施，對於第二方或第三方審核也是如此。
對於提出的問題，如果原因分析、遏制措施(臨時措施)、整改措施(長期)和整改證據都要體現在整改措施表中，妳提交的時候應該是沒有問題的。按照這種方法，提交的預防和糾正措施報告沒有問題。
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範:內部審計整改報告
公司內部審核船體車間不合格項的整改報告。
壹、內部審計不合格項
船體車間在公司內審時發現9月份探傷合格率(88%)不達標，實際合格率為80.6%，因此沒有整改措施。我車間分析了不符合的原因並進行整改，總結如下:
二、原因分析
1.工程量大，人力調配頻繁。
9月份工廠的船舶密度比較高，要求很多船舶當月完工出廠。(650T，300T，1600T，450T，300T，1300T，300T等。)，部分項目集中在弓峰艙和上下櫃，因人力不足無法完成。根據周節點計劃，隨時調配人力以保證單船單個節點的完成(主要是不影響下道工序的施工)，所以從完工到提交可能會隨時調整補充人力，低於質量保證，特別是焊工的大量調配是焊接探傷合格率低的原因之壹；
2.夜班施工和天氣影響期間監管不足。
在整個施工過程中，焊接多集中在夜班，車間質檢員對現場特殊位置的焊接探傷缺乏有效監管。9月多雨，工程量大，導致施工人員緊張，加上新人多，夜班現場領導少，導致焊前除銹除水不到位。
3.焊工持證率低。
車間外協單位約有1500名焊工。因為鋼結構工程壹直處於人力相對不足的狀態，沒有時間及時監督外包單位的焊工技能考試，這是目前焊工持證率低的原因。
三、整改措施
1.合理的人力配置
項目分配到車間後，車間作業經理和質檢員負責單船的進度控制，每周，
1.周四，未按計劃完成單船節點的單位應及時向車間領導匯報，及時了解施工單位不穩定的人力動態。在工作未達到節點計劃時提前調整項目，保證進度和質量。
2.加強現場整改和工藝紀律培訓。
(1)特殊位置焊接前，車間質檢員要求外協單位質檢員和焊工工長說明工程的重要性，監督現場施工過程。
(2)對於影響焊接質量的天氣原因，如下雨、降溫天氣造成的濕焊道、焊材溫度不足等，焊接前必須做好除濕、加熱等準備工作。如果車間質檢員在檢查時發現現場有違反焊接工藝紀律的行為，應加大處罰力度。
(3)檢驗時，車間質檢員應在施工單位現場完成自檢後，對仍有缺陷的區域進行修改標識，監督施工合格後，報船東和船檢。對於焊接質量差，不能滿足探傷要求的施工單位，車間會提前制定調整方案，保證探傷合格率。
3.焊工技能考試
車間質檢室多次組織施工班組人員進行焊工培訓，並要求焊接技術好的焊工參加指定管理機構的SMAW、FCAW調研。通過車間質檢室近兩個月的組織，外協施工單位參加焊工考試500余人，實際取得證書309人。
上述整改措施的實施旨在要求施工單位提高整體焊接技能，以滿足公司和車間的工程質量要求。整改項目的具體實施包括在公司質管部的監督下取得焊工合格證和9月份探傷指標不達標單位的糾正預防措施表。
船體車間
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問題4:如何在審計中發現問題從財務審計的角度來看，主要會計賬目和經濟業務的審計目標如下:
1.現金(包括銀行存款)項目審計①關於現金的內容控制制度是否存在並有效；
(2)現金收付業務記錄是否完整，是否有遺漏；
③賬戶記錄的現金是否真實存在，是否被挪用，是否屬於被審計單位；
(4)現金果汁記錄是否正確；
⑤現金的計價，如外匯損益的計算是否正確，是否存在通貨膨脹或通貨緊縮的可能；
⑥現金收付業務的發生是否符合相關法律法規的規定；
⑦會計報表是否正確反映現金余額等。
證券往往被公司作為現金的替代品持有，其審計目標與審計現金大致相同。
2.應收及預付賬款的審計①應收及預付賬款的內部控制制度是否存在並始終得到遵循；
②應收及預付款項的會計記錄是否完整，是否有遺漏；
(3)記錄所記錄的應收及預付款項是否真實存在，是否確實是被審計單位的債務；
④所有應收及預付賬款的會計記錄是否正確；
⑤應收及預付賬款的計價是否正確，是否存在虛增或虛增的現象；
⑥應收及預付賬款余額是否在相關會計報表中得到適當反映等。
3.庫存項目的審計
(1)存貨的內部控制制度是否健全和壹致；
②總庫存余額是否合理，有無積壓或短缺；
③賬戶反映的存貨是否真實存在，是否為被審計單位所有；
(4)被審計單位實際擁有的存貨是否登記記錄完整，有無遺漏；
⑤存貨計價是否正確，單價和數量的乘積是否正確，合計是否正確；
⑥臨近結賬日的存貨收支記錄的會計期間是否正確；
⑦存貨明細賬的合計數和各種存貨的實際數是否與存貨總賬壹致；
(8)存貨是否在會計報表中正確列示，存貨分類和計價方法是否正確，抵押轉讓、代管和折舊是否充分披露。
4.長期投資項目審計
①長期投資內部控制制度是否健全有效；
②所有長期投資的余額是否合理；
③各種長期投資資產是否真實存在並歸公司所有；
(4)各種形式的長期投資是否充分核算，是否有遺漏；
⑤長期投資資產的估值是否合理，是否符合相關法律法規的規定；
⑥各種長期投資是否有收益，各種收益是否真正歸集並正確及時地反映在賬目上；
⑦各種長期投資是否在會計報表中適當列示等。
5.固定資產和無形資產項目審計
(1)固定資產項目審計
①固定資產內部控制制度是否健全並得到有效執行；
②各種固定資產是否真實存在並為被審計單位所有，是否存在被留置限制的固定資產；
③各種固定資產是否充分核算，有無遺漏；
④各種固定資產的計價方法是否符合有關規定，資本性支出和收益性支出是否適當、合理；
⑤固定資產變動記錄是否正確，是否辦理了必要的手續？
⑥固定資產的折舊方法和計算是否正確，使用的折舊率是否壹致；
⑦固定資產的原值、累計折舊和凈值是否在會計報表中正確列示，是否有充分的披露。
(2)無形資產項目審計
①所有無形資產是否真實存在並為被審計單位所有；
(2)各類無形資產的計價是否符合有關規定，計價是否恰當、合理；
③各種無形資產的攤銷是否符合有關規定，攤銷計算是否合理、正確；
(4)無形資產在會計報表中的列示是否恰當、充分等。
6.債務項目審計
①負債內部控制制度是否存在並得到有效執行；
②債務業務記錄是否完整，是否有遺漏；
③記錄的負債是否真實存在，應由被審計單位承擔；
(四)負債記錄是否正確，是否存在虛高和虛低現象；
⑤負債的估值，如利息、貼現和溢額的計算......> & gt
問題五:內審應該註意哪些問題？(壹)全力做好審計準備階段的信息收集和分析1。深入調查報告，全面掌握基本情況。如:工程名稱、提交的造價(預算和結算造價)、工程施工合同主要內容、甲方材料供應、工程款支付、工程施工圖(竣工圖)完整性、工程開竣工日期、工程質量評定等級、施工單位基本信息等。2.收集詳細的書面材料，制定審核計劃。(1)工程施工合同、施工協議等補充合同材料；(2)工程施工圖紙和竣工後的竣工圖紙；(3)施工過程中雙方的現場簽證信息；(4)設計變更和變更簽證表；(5)工程預算(結)算書及所附工程量計算書和工程量分析表；(6)甲乙雙方確認的主要材料市場價格證明及簽證表格；(7)施工單位供應材料清單(甲乙雙方核實後簽字蓋章)；(8)建設單位支付工程進度款；(9)施工單位資質及工程款證明；(10)審計要求的其他資料。根據調查和收集的數據，確定審計重點，制定有針對性和可操作性的審計計劃。(二)科學合理地利用信息，提高項目審計效率。熟悉施工圖，理解設計意圖，理解並看清圖形關系和尺寸，以便正確計算工程量，從而保證審核質量，提高項目審核效率。起初，為了節省時間，我們在審核預算前不看圖，而是邊審核邊看。結果重算、遺漏甚至錯誤接連發生，浪費了時間。因此，在審核工程量之前，認真閱讀圖紙是非常重要的。施工圖的審核要分兩步:第壹步，看全貌。對於整套施工圖，先從總體布局到單項工程，從平面到立面，從裏到外，粗略的看壹遍；通過這壹步，我可以在腦海中有壹個整體的概念，把握大致的情況。第二步重點看圖。這壹步主要關註項目的內部變化和細節。這兩步看完圖紙，基本就能心中有數了，然後就可以重點審核工程量了。二、做好醫院建設項目的審計工作，要突出重點內容，認真審查。工程建設合同是最常見、最重要的工程合同。加強工程建設合同的管理和監督是內部審計檢查工程造價的主要環節之壹。所以內審員要註意:1。需要標準合同文本。2.依法簽訂施工合同。合同的主體、合同的內容以及訂立合同的形式和程序必須合法。以上要求是為了避免出現壓價或要求施工單位出資施工等不合理條款，以免給以後的合同執行帶來糾紛和隱患。同時，也要防止過高估計和計算的有損國家、集體和單位利益的價格列入合同。內部審計要重視工程合同價款的審計，堵塞合同簽訂的漏洞，把審計監督關口前移。(二)對項目進行全面審查。審計數量是工程造價審計的重點。工程量是計算工程造價的基礎。在實際工作中，要註意對那些成本高、容易出錯的分項工程進行重點審核和復核。根據我們的審計經驗，施工單位高估工程造價，首先是高估工程量。所以壹定要去現場考察，認真調查研究。對於隱蔽工程建設項目(以土建工程為例)，壹是要註意挖的種類和形式；第二，註意是人工開挖還是機械開挖，運多少回填土，外運多少土方。對工程量進行現場審核尤為關鍵。(3)全面檢查定額單價，洞察施工單位定額是否正確應用，是審核工作的壹個重要點。審核時應註意檢查預算(結算)中所列各分項工程的單價是否與定額單價壹致。註意將施工單位的預算定額與文件規定的定額標準進行對比，及時剔除不符合規定的部分。(四)審查設計變更手續是否完備，現場簽證手續是否合規。1，設計變更。在工程造價審核中，由於各種客觀原因，可能會對施工圖的原設計進行部分修改。審計人員應與竣工圖和設計變更通知單進行詳細核對，以確保工程量增減計算的準確性。2、工程現場簽證。所有施工圖紙和施工項目.....> & gt
問題6:如何從審計中發現問題1，掌握更多相關法律和財務法規。法律法規可以為審計指明重點審計方，也為處罰的定性處理提供支持。
2、多利用指標分析，來確認管理漏洞或管理不到位。
3、多實地考察，善於通過談話把握線索。
4、掌握計算機審計能力。通過數據篩選可以識別出大量的嫌疑人。
問題7:內審發現問題時，寫出整改建議。如何寫主要看審計報告中的審計建議，確定每個整改項目的整改責任人和整改時間，詳細寫明整改要達到的效果。當然，效果必須與審計報告中的建議壹致，甚至比建議更進壹步。
問題8:如何處理審計人員在審計過程中發現的問題？如果是* * *審計，現行審計法第六章有詳細規定。
說白了就是:1，如果賬務處理錯誤，調整賬戶；2.如果被挪用，就要歸還。如果被攔截，就上交或者拉出來。如果拍了，就停拍或者撤拍。3、如亂收費，將退還給繳費人，無法退還的將被沒收；4.沒收小金庫；5、上述行為嚴重到檢察院或紀委的；6、移交有關主管部門的其他問題。
審計機關主要是檢查監督權，各部門都把權力抓得很緊。第六條的移送，往往被主管部門歸結為小事，反復審查屢犯的根源。對了，吐出來
問題9:內部審計主要存在哪些問題？
1:內部審計人員素質有待提高。內部審計人員應具有較高的專業水平，應掌握和運用會計、合同法、稅法、招投標、企業內控、舞弊等方面的技能。這些條件是最基本的要求。然而，目前的內部審計不能滿足這壹要求。
2.企業管理的分歧。內審要求在處理問題的時候，不是針對人的，要求企業領導以身作則，起到示範作用。但是今天的商業領袖們首先是系統的違反者。因此，問責沒有得到落實。
問題10:內審時實驗室存在問題。怎麽審核是不是費用？有沒有超出預算，濫用物資，申報不必要的資金，資金用完了也沒能發揮其本來的作用？