根據上級局專項檢查的統壹安排，我市國稅局稽查局兩名工作人員於2005年3月1日開始對某服裝公司2004年度納稅情況進行檢查。
壹、企業基本情況
甲服裝公司(以下簡稱甲企業)是壹家以服裝生產和銷售為主營業務的中外合資企業。其主要產品是襯衫，增值稅壹般納稅人和500多名員工，誰是出口經營資格。出口貨物增值稅退(免)稅采取免、抵、退稅方式。企業A是當地主要的外貿出口商和創匯大戶。曾被評為鹹寧市十大誠信納稅企業。在以前的稅務檢查中沒有發現重大稅收違法行為。企業負責人也是當地政府官員，口碑和社會關系都不錯。企業A 2004年增值稅申報數據如下:應稅貨物銷售額1578萬元，出口貨物銷售額1674萬元，銷項稅額268萬元，進項稅額495萬元，轉出進項稅額70萬元，已繳稅款32萬元，出口退稅148。
二、基本案情和辦案流程
發現疑點
檢查員在翻閱憑證時，被壹張匯款單嚇了壹跳，是甲企業匯給廣東省另壹家服裝廠(以下簡稱乙企業)的壹筆款項，金額為30萬元，匯款用途標註為:出口退稅。企業A的生產經營方式為內銷和自營出口。為什麽要匯出出口退稅？問了財務負責人，得到的解釋是，上述賬目都是作為波蘭單處理的(即出口客戶是波蘭公司)，所有波蘭單品——燈芯絨棉褲都是委托加工的，委托加工單位是企業B，波蘭之所以委托企業B加工燈芯絨棉褲，是因為企業A由於設備限制，沒有能力加工燈芯絨棉褲。檢查人員讓他提供委托加工合同，財務人員說雙方都是老客戶，沒簽過合同，賬務處理有公司負責人指導，其余不清楚。找到公司負責人，他的說法和周基本壹致。根據檢查人員的分析，根據文件號。國稅函[2002]1170號，委托加工回收的產品必須與本企業生產的產品具有相同的名稱和性能，委托方和受托方必須簽訂委托加工協議。顯然，即使將產品作為自產產品進行退稅，企業A仍然存在違規行為。
病例咨詢
出口退稅無小事，稽查人員迅速向領導匯報情況。市局領導及時召集出口退稅和稅務管理部門，與稽查人員壹起分析案情。會議壹致認為，根據現有證據，A企業雖有違規行為，但不足以騙取出口退稅。需要通過出口退稅部門對其施壓，提供波蘭單業務相關的合同和協議，進壹步澄清事實。否則，將報請上級批準停止為其辦理出口退稅。在案件偵辦過程中，要外松內緊，做好保密工作。
尋找突破口
3月16日，稽查人員和出口退稅部工作人員再次來到A企業，找到該企業負責人。經過耐心的勸說和解釋，丁終於從外管局拿出了壹份委托出口協議。合同約定A企業代B企業出口燈芯絨棉褲，B企業提供采購面料的增值稅專用發票，作為A企業辦理出口退稅的依據。企業B將負責購買客戶和面料，企業A僅通過出口銷售。根據該模型，2002年至2004年三年間，甲企業為乙企業出口燈芯絨棉褲，向主管稅務機關申報免稅和抵免1170萬元，辦理退稅308萬元，甲企業向乙企業收取手續費28萬元。根據財稅[1995]92號文規定，只有自產貨物和外貿企業委托出口的貨物才能享受免抵退稅優惠。A企業作為生產企業，不具備出口代理資格。
事情的真相
案情重大。市國稅局領導決定先向公安部門通報案情，取得支持，進行聯合調查。4月6日，稅務、公安部門組成聯合調查組，赴廣東省移送B企業。經查，企業B為小規模納稅人，無進出口權。其經營範圍和方式為:生產銷售服裝、布料。沒有建立賬戶，相關的納稅和業務往來信息非常不完整。在當地稅務和公安部門的配合下，通過對B企業法定代表人的詢問和調查，查明:
2002年8月左右，壹位廣東商人找到企業A，要求與企業A合作生產出口波蘭的燈芯絨棉褲。由於A企業受設備限制無法生產燈芯絨棉褲，廣東商人推薦B企業與A企業合作，在廣東商人的牽線搭橋下，A企業與B企業簽訂了代理出口協議，廣東商人代表B企業簽訂了合同..合同約定由B企業負責原材料采購和商品生產，B企業采購原材料時要求供應商直接向A企業開具增值稅專用發票..企業A向廣東商人提供賬號，廣東商人通知波蘭客戶先將貨款匯入企業A的賬戶。甲企業收到貨款和出口退稅款後，按照粵商的指示將款項匯給乙企業或乙企業指示的面條及輔料生產廠家，甲企業按出口收入收取手續費1%。B企業貨物報關時，A企業負責向B企業提供全套報關單、核銷單、裝箱單、商檢單、原產地證書等資料..由於增值稅專用發票由供應商直接開具給企業A，貨款由波蘭商家打入企業A的賬戶，再由企業A支付給供應商，收款單位——企業B與供應商分離，付款單位與供應商的貨款分離。A企業在向稅務機關申請出口退稅時，將自產產品申報自營出口，在會計核算上視同委托加工業務，並對B企業提供的增值稅專用發票進行申報抵扣，形成騙取國家出口退稅的鏈條。事件發生後，作為中介的粵商聯系方式全部中斷，神秘失蹤。由於粵商失蹤，案件部分細節尚待查明，公安部門已實施對粵商的監控工作。
第三，處理處罰結果
根據:& gt第九十三條、財稅[1995]92號和國稅函[2002]1170號的規定，
赤壁市國稅局對A企業作出如下處理:1、1160000元企業A在波蘭單筆業務中申報的免稅和抵免，騙取出口退稅308萬元，並處騙取出口稅款兩倍的罰款；2.依法沒收A企業收取的手續費28萬元；3、報上級稅務機關批準壹年內停止辦理出口退稅；4.將案件移送公安機關，依法追究委托人的刑事責任。
四、審計啟示
1.出口退稅案件涉及生產企業，增加了隱瞞和稽查的難度。因為涉案企業是生產企業，壹般都有壹定的生產能力和規模，有壹些真實的商家作為掩護，具有壹定的隱蔽性:壹是容易忽視，疏於防範；二是檢查中難以辨別真假業務；三是影響就業問題，存在社會穩定隱患，政府壓力大。
2.利用出口權，合謀騙稅，“四從三缺”是本案的壹大特點。A企業在進出口貿易過程中，從事“四自三無”的付單業務，對貨物來源、貨物質量和價格、納稅情況、客戶資信情況等壹無所知。，並不對貿易、運輸、報關等具體出口貿易環節進行監管。，並提供空白報關單、核銷單、出口發票等便利。，並以“假自營、真代理”騙取出口退稅，給國家造成重大損失。3.確定重點，註重細節，有所突破。檢查過程中，要重點檢查生產成本核算、往來賬款和采購情況，實地檢查和了解企業的生產工藝和技術。註意細節，絕不放過壹個可疑的人物，壹份可疑的文件，壹份可疑的聲明。4、檢查企業委托加工，檢查企業委托加工業務是否同時符合四個條件，重點檢查委托加工合同、支付加工費的相關憑證、取得的增值稅專用發票，從外圍切斷企業產量大於產能的借口。5.檢查進項稅發票。需要對進項稅發票進行統計分析，然後結合產品構成與進貨情況進行對比，看發票流向、貨物流向、資金流是否壹致，尤其是貨物流向要進行核對。在這種情況下，企業A的發票和資金流是壹致的，而商品流向了企業b。
檢查好出口貨物。6.加強管理，嚴把關口。主管稅務機關的稅收管理員要經常深入企業了解實際生產經營情況，加強日常監督管理。特別是對於銷售增長超過正常峰值的企業，需要考察設備生產能力(包括廠房、機器設備、生產工人等。)，生產經營流程等。，重點是深入實際倉庫檢查其出口貨物的名稱和數量，並檢查其出口貨物報關單上所列的細節。如發現有疑問，要及時提出工作建議。